Grundfreibetrag هو الإعفاء الأساسي من ضريبة الدخل في ألمانيا. يعني ذلك أن ضريبة الدخل التعريفية تكون صفراً عندما لا يتجاوز الدخل الخاضع للضريبة الحد المحدد للسنة المعنية. في عام 2026 يبلغ هذا الحد 12,348 يورو للشخص. لا يُدفع المبلغ لصاحب الدخل، بل هو جزء مدمج في طريقة حساب ضريبة الدخل لحماية الحد الأدنى للمعيشة من الضريبة.
كيف يعمل Grundfreibetrag؟
يُطبّق Grundfreibetrag على zu versteuerndes Einkommen، واختصاره zvE، أي الدخل الخاضع للضريبة بعد مراعاة الخطوات والخصومات التي يقرها النظام الضريبي. لذلك لا يجوز مقارنة الحد مباشرة بالراتب الإجمالي Bruttolohn أو بالمبلغ الصافي الذي يصل إلى الحساب البنكي.
لفهم هذه النقطة بصورة أوضح، يمكن مراجعة شرح الفرق بين الراتب الإجمالي والصافي. الراتب الإجمالي هو نقطة البداية في كشف الراتب، بينما الدخل الخاضع للضريبة نتيجة حساب ضريبي أوسع، وقد يختلف عنه بوضوح بحسب حالة الشخص.
وفق المادة 32a من قانون ضريبة الدخل الألماني EStG، تكون ضريبة الدخل التعريفية لعام 2026 صفراً حتى 12,348 يورو. وإذا تجاوز الدخل الخاضع للضريبة هذا المبلغ، فلا تتحول القيمة كلها فجأة إلى دخل خاضع للضريبة بالنسبة نفسها؛ بل تبدأ التعرفة التصاعدية وفق الصيغ والشرائح القانونية.
قيمة الإعفاء الأساسي في 2026
ارتفع Grundfreibetrag من 12,096 يورو في السنة الضريبية 2025 إلى 12,348 يورو في 2026، أي بزيادة قدرها 252 يورو. يجب دائماً ربط الرقم بالسنة الضريبية الصحيحة، لأن المبلغ يتغير مع تعديلات القانون ولا يصلح رقم سنة قديمة لحساب سنة لاحقة.
أما الأزواج، فلا يكفي القول إن الحد يتضاعف تلقائياً لكل شخص متزوج. عند استيفاء شروط التقييم المشترك، تُستخدم طريقة Splittingverfahren: تُحسب الضريبة على نصف الدخل الخاضع للضريبة المشترك ثم تُضاعف النتيجة. الأثر العملي قد يعادل استخدام ضعفي الإعفاء الأساسي في هذا السياق، لكنه مرتبط بالتقييم المشترك وشروطه، وليس قاعدة عامة لكل زواج أو لكل حالة ضريبية.
مثال مبسط
لنفترض، في مثال توضيحي فقط، أن الدخل الخاضع للضريبة لشخص في 2026 يساوي 12,000 يورو. يقع هذا المبلغ دون Grundfreibetrag البالغ 12,348 يورو، فتكون ضريبة الدخل التعريفية صفراً. وإذا بلغ الدخل الخاضع للضريبة 13,000 يورو، فهذا لا يعني فرض ضريبة على 13,000 يورو كاملة دفعة واحدة؛ يبدأ الحساب التصاعدي بعد الحد وفق التعرفة القانونية.
هذا المثال لا يحسب النتيجة الفردية النهائية. فقد تتأثر التسوية الضريبية بنوع الدخل والخصومات والوضع العائلي وعوامل أخرى، كما أن ضريبة الأجور Lohnsteuer المقتطعة شهرياً هي دفعة مقدمة وليست دائماً النتيجة النهائية لضريبة الدخل.
الفرق عن إعفاءات ومبالغ أخرى
- Arbeitnehmer-Pauschbetrag: مبلغ مقطوع يتعلق بمصروفات العمل للموظفين، وليس هو Grundfreibetrag.
- Kinderfreibetrag: إعفاء مرتبط بالأطفال وله قواعده الخاصة، ولا يحل محل الإعفاء الأساسي.
- Freibetrag وFreigrenze: المصطلحان ليسا مترادفين دائماً؛ طريقة التعامل عند تجاوز الحد قد تختلف قانونياً.
- Lohnsteuer: ضريبة تُقتطع عادة من الراتب خلال السنة، بينما Grundfreibetrag عنصر في تعرفة ضريبة الدخل.
الخلاصة العملية: عند قراءة Grundfreibetrag، فكّر في حد سنوي داخل حساب ضريبة الدخل، لا في منحة نقدية ولا في مبلغ صافٍ مضمون. استخدم قيمة السنة الضريبية المعنية، وميّز دائماً بين الراتب الإجمالي والدخل الخاضع للضريبة.